美國歷史上下手最狠的稅改法案塵埃落定！
 
12月2日，美國參議院以51:49投票通過了美國近三十年來規模最大的稅改法案——“減稅與就業法案”（Tax Cuts and Jobs Act）。

川普減稅法案在參議院通過后，下一步參眾兩院需要就各自通過的減稅法案版本進行協商，拿出一份統一版本后，供特朗普總統簽署生效。如果不出意外，特朗普有可能在元旦之前簽署該減稅法案。
 
特朗普很高興，還特意為此發了一篇推特：

用特朗普的話說，這是送個美國人民的一份“圣誕大禮”！

那么這份“大禮包”中都包括哪些內容呢？

美國最新稅改到底改了啥？

1. 稅率等級：變簡單了

個人所得稅率從七級簡化為三個等級：12%、25%、35%。富裕階層的39.6%稅率將保持不變。
 
2. 個人免稅額：取消了
 
取消納稅人的$4050的個人免稅額的減免額度。
 
3. 標準扣除額：變為雙倍
 
單身人士的標準扣除額是$12,000，是原來的兩倍。夫妻所得報稅的標準扣除額是$24,000；稅改后，這些群體將完全不用交稅：
 
年收入$12000以下的單身
 
年收入$24000以下家庭
 
4. 房屋貸款利率稅收減免額度：降了
 
把享受貸款稅收額度上限降為50萬美元（房屋貸款額度），原來是房屋有息貸款在100萬美元以下的個人可以享受稅收減免。
 
5. 州稅/地方稅稅收減免：取消了
 
取消州稅/地方稅稅收減免
 
6. 縮減稅收抵免項目：取消大部分
 
取消了對醫療開支、領養費用、學生貸款利息等大部分稅收扣除項目。只保留房屋貸款稅收抵免，和慈善饋贈稅稅收抵免。
 
7. 替代性最低稅：取消
 
取消替代性最低稅。替代性最低稅（Alternative Minimum Tax， AMT），AMT是透過對設定這些福利的限制，適用于具有高收入的納稅人，這項舉措將會影響到近500萬美國人！
 
8. 遺產稅：取消
 
新的稅改法案將繳納遺產稅的財產下限提升了一倍，在新的稅改方案下，財產分別在1098萬美元和2200萬美元以下的個人和夫妻不需繳納遺產稅。預計2024年會完全廢止遺產稅，預計川普家族終將保住百億美元的家產。
 
9. 美國企業稅收：大幅下降
 
永久削減公司稅，大降至20%。企業稅率目前是35%
 
10. 海外企業稅收：大幅增加
 
美國企業海外獲利部分將最低征稅10%，企業獲利回流美國現金等價物的稅率設定為12%，并將非流動性投資的稅率設置為5%。阻止企業就業、總部、研發流向海外。目前美國企業在海外盈收轉入美國時，必須繳納35%的稅。

對留學生有哪些影響？
 
不少留學生削尖腦袋申請美國讀博，除了因為美國教育的強大外，還有一個重要原因就是美國學校給出的誘人獎學金，靠著每個月的工資支持著很多博士一熬七八上十年。而如今這僅有的經濟支持也要被稅改削弱，新稅改政策明確提出，博士們不再享受稅務減免！
 
其中引起民眾最大反響的是“學生的免費學費要繳稅”，這將加大學生的學費負擔。因為根據美國現有的稅收法規，政府對助學金征稅，但對免除的學費免稅。一般而言，美國大學一年的學費在 4-5 萬美元，公立大學因為有州政府的補貼，學費在 2-3 萬美元左右。
 
與此同時，美國高校，許多博士生在大學擔任教學助理或研究助理以換取學校的助學金和學費減免，據美國求職網站 Glassdoor 統計，博士生助理每周工作約 20 到 40 小時，平均年薪不到 3 萬美元。
 
據估計，假如最新的稅改方案得以實施，學生平均每年將額外支付 2000 美元的費用，對學費較貴的私立大學學生和學時較長的博士生影響最大。
 

舉個栗子：
 
一個未婚博士，一年有3萬刀的收入和3萬刀的學費減免。
 
稅改前：年收入是按3萬刀算，只用交12%的稅，扣除$12,000的標準扣除額，也只用交$2,160的稅。
 
稅改后：年收入是按6萬刀算，需要交25%的稅，就算標準扣除額提高到$24,000，則需要交$9,000的稅。
 
特朗普新稅改后，博士要一年瞬間就要多交了近7000刀的稅，這對于收入本就不高的“窮學生”來說無疑是致命一擊，再加上很多學校國際學生的減免學費遠高于一年3萬刀，也就是說大多數華人留學生要多交的稅會比上面的數字更多。
 
此外，對低收入學生黨其他不大有利的新政策，還包括取消州稅和地方稅的減免，以及取消大部分稅收抵免項目，其中包括曾經對學生貸款利息的減免！
 

不過，據《中華人民共和國政府和美利堅合眾國政府關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定》的第十九條、二十條，中國留學生可向美稅務部門申請免除聯邦所得稅。
 
協定十九條稱，在美時間累計不超過三年的訪問學者、客座教授，從事教學與科研的收入不必交稅（僅指聯邦稅，下同）；第二十條指出，留學人員的收入若系獎學金則不必繳稅；若屬于個人勞務所得，可從總收入中除去5000元再計聯邦稅。

 
也就是說，如果學校把“學費減免”定義為獎學金，那即使上述法案生效，中國留學生或能逃過一劫。
 
對于川普這個圣誕“大禮”，你怎么看呢？